关于加强股权转让所得个人所得税征收管理工作的通知

HSDR－2013－01023

益赫政办发〔2013〕44号

益阳市赫山区人民政府办公室

关于加强股权转让所得个人所得税征收管理工作的通知

各乡、镇人民政府，街道办事处，龙岭工业园管委会，区直有关单位：

为了加强个人股东股权转让所得个人所得税的征收管理，进一步强化税源管理，堵塞征管漏洞，防止税款流失，根据《湖南省税收保障办法》、《益阳市人民政府关于切实加强税收协控联管工作的通知》（益政发〔2009〕9号）和《益阳市人民政府办公室关于加强股权转让所得个人所得税征收管理工作的通知》（益政办发〔2013〕10号）的有关规定，经赫山区人民政府同意，现就有关事项通知如下：

一、提高认识

随着经济社会的快速发展，自然人（以下简称个人）股东股权转让日益频繁，但目前我区个人股东股权转让所得个人所得税的征管漏洞较多，纳税意识不强，信息沟通不畅，税收流失严重。各级各部门要高度重视，尤其是地税和工商部门，要按照“加强领导、密切配合、注重宣传、协控联管”的原则，分工合作，加强管理，确保个人股东股权转让所得个人所得税的及时征收和足额入库。

二、适用范围

个人股东转让其所持有的我区行政区域内注册登记的股份有限公司、有限责任公司及其他企业（以下统称企业）的股权，应当按照税收法律法规申报缴纳个人所得税。自然人转让上市公司股份所得个人所得税的征收管理按照财政部、国家税务总局的相关规定办理，不适用本办法。

个人股权转让个人所得税的纳税人（以下简称“纳税人”）是指依法将自己的股权有偿转让给其他的股东，即股权转让的转让方。支付股权转让所得的单位和个人即股权转让的受让方是股权转让个人所得税的扣缴义务人（以下简称“扣缴义务人”）。

个人股权转让所得，按“财产转让所得”项目征收个人所得税，适用20%的比例税率。个人转让股权应当自完成股权转让的次月15日内到赫山区地方税务局申报缴纳股权转让个人所得税。扣缴义务人扣缴的税款应当在次月15日内向赫山区地方税务局申报缴纳。

三、规范程序

股权交易各方在签订股权转让协议后，相关各方应按以下程序办理纳税（扣缴）申报和股权变更登记手续：

（一）负有个人所得税纳税义务的转让方或代扣代缴义务的受让方，应持相关资料到股权变更企业的主管地税机关办理纳税（扣缴）申报，并提交以下材料：

1.《个人股东变动情况报告表》（见附件）

2．转让股权单位的营业执照、税务登记证，转让和受让股权个人的身份证件复印件；

3．《股权转让协议（合同）》、出让方原始出资凭证和中介机构的验资报告等；

4．股权转让股东会议决议；

5．中介机构出具的《资产评估报告》；

6．个人所得税申报表或扣缴申报表；

7．其它相关资料。

（二）工商部门办理股权变更登记，实行“先税后变”，即先由股权变更企业到当地主管税务机关办理完税手续，工商部门凭税务机关签章后的《个人股东变动情况报告表》再办理股权变更登记手续；

（三）股权变更企业应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件到税务登记机关申报办理变更税务登记。

四、加强配合

（一）建立税务、工商股权转让信息共享制度。工商部门要向地税部门提供股权转让变更登记公司的相关信息，包括营业执照注册号、公司名称、住所、股东姓名或者名称、股东证件类型、股东证件号码、股东出资额、出资比例、登记日期。地税部门要向工商部门提供企业因股东转让股权在税务部门办理的涉税信息，包括营业执照注册号、公司名称、住所、股东姓名或者名称、股东证件类型、股东证件号码、纳税人姓名或者名称、纳税人识别号、税种、税款所属期、税款数额等。税务和工商部门要明确专人，通过网络交换、光盘输送等途径交换信息，每月发生的交换信息需在当月终了15日内完成交换。

（二）工商部门要认真履行税收税控联管协助义务，严格按照本通知规范的程序办理股权变更登记手续，对未到地税机关确认《个人股东变更情况报告表》的股东变更企业不予受理股东变更登记手续。

五、强化监管

（一）受让方没有代扣代缴税款或无法代扣代缴税款的，由转让方自行到主管地税机关申报缴纳个人所得税。受让方及股权变更企业违反规定应扣未扣或未按规定期限解缴税款的，主管地税机关应按《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定进行处理。

（二）地税机关要建立股权转让所得征收个人所得税的内部控管机制，建立股权转让所得个人所得税电子台账，对所辖企业个人股东逐户登记，将个人股东的相关信息录入地税大集中系统，实施动态管理。

（三）监察部门定期或不定期监督检查各职能部门执行本通知的情况，对违法违规行为依据规定严肃追究责任。

六、本通知自发布之日起执行。

益阳市赫山区人民政府办公室

2013年7月29日

附件：

个人股东变动情况报告表

单位：万元

本表一式二份，主管税务机关和企业各执一份。

抄送：区委办，区人大办，区政协办。            

益阳市赫山区人民政府办公室                2013年7月29日印发